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关于印发《福建省新型农村社会养老保险基金会计核算范例》的通知

发布时间:2014-12-15    来源:    字体显示:   默认   阅读:

闽人社文〔2010117

 

 


于印发《福建省新型农村社会养老保险基金会计核算范例》的通知

 

各设区市、新农保试点县(市、区)劳动保障局:

为规范统一我省新农保基金会计核算工作,根据《福建省新型农村社会养老保险基金财务管理办法(试行)》(闽财社[2010]21号),现将《福建省新型农村社会养老保险基金会计核算范例》印发你们,请组织农保经办机构认真学习,做好新农保基金的会计核算。

 

 

 

    福建省新型农村社会养老保险试点工作领导小组办公室

        (福建省人力资源和社会保障厅代章)

                  〇一〇年四月二十二日

 

 

 

福建省新型农村社会养老保险

基金会计核算范例

 

101号科目  现 金

()本科目核算基金的库存现金(一般情况不使用现金)。

()银行提取现金,借记本科目,贷记有关科目;以现金支付资金时,借记有关科目,贷记本科目。

()本科目应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。

()本科目期末借方余额,反映基金的库存现金。

1125日从支出户提取现金500元;用现金支付基础养老金500元。

借:现金             500

     贷:支出户存款         500

借:基础养老金支出        500

     贷:现金            500

102号科目  收入户存款

()本科目核算基金收入户的款项。

()政府补贴收入直接划入财政专户,不通过本科目核算。收入户除向财政专户划转基金外,不得发生其他支付业务,其核算内容如下:

1.收到个人缴费收入、集体补助收入、收入户的利息、转移收入、其他收入时,借记本科目,贷记“个人缴费收入”、“集体补助收入”、“待转利息收入”、“转移收入”、“其他收入”等科目。

2.按规定将收入户的资金划入财政专户,借记“财政专户存款”科目,贷记本科目。

 () 本科目应按开户银行设置“收入户存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。“收入户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制“银行收入户存款余额调节表”,调节相符。

()月份终了前,收入户存款资金余额全部划入财政专户,划转后,本科目月末应无余额。

218日收到甲乡转来的农民个人缴费30000元,集体补助5000元。

借:收入户存款         35000

     贷:个人缴费收入        30000

       集体补助收入        5000

3110日将收入户的资金23000元划入财政专户。

借:财政专户存款        23000

     贷:收入户存款         23000

4131日将收入户存款资金余额12000元划入财政专户。

借:财政专户存款        12000

     贷:收入户存款         12000

103号科目  支出户存款

()本科目核算基金支出户的款项。

()支出户除接收财政专户拨付的基金及该账户的利息收入外,不得发生其他收入业务,其核算内容如下:

1.接收财政专户拨入的资金,借记本科目,贷记“财政专户存款”科目。

2.收到支出户的利息,借记本科目,贷记“待转利息收入”科目;划拨支出户的利息到财政专户,借记“财政专户存款”科目,贷记本科目。

3.支付基础养老金、个人账户养老金、退保金、转移支出、其他支出等支出,借记“基础养老金支出”、“个人账户养老金支出”、“退保金支出”、“转移支出”、“其他支出”科目,贷记本科目。

  ()本科目应按开户银行设置“支出户存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。“支出户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月份终了,支出户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制“银行支出户存款余额调节表”,调节相符。

()本科目期末借方余额,反映支出户的款项。

5112日收到财政专户拨入的资金35560元。

   借:支出户存款         35560

     贷:财政专户存款        35560

6321日收到支出户存款第一季利息320元。

借:支出户存款          320

     贷:待转利息收入        320

7323日支付乙乡参保农民基础养老金5000元,个人账户养老金9500元。

借:基础养老金支出        5000

     个人账户养老金支出      9500

贷:支出户存款         14500

104号科目  财政专户存款

()本科目核算基金财政专户的款项(含转存的定期存款)。

()具体核算内容如下:

1.按规定将收入户的资金划入财政专户,借记本科目,贷记“收入户存款”科目。

2.收到政府补贴收入直接划入财政专户的资金,按财政部门提供的到账通知书,借记本科目,贷记“政府补贴收入”科目。

3.财政专户存款购买国家债券时,借记“债券投资”,贷记本科目;国家债券到期收回本息或按规定转让时,按实际收到的金额,借记本科目,按债券账面价值,贷记“债券投资”科目,按其差额,贷记“待转利息收入”科目;收到分期付息的债券利息,借记本科目,贷记“待转利息收入”科目。

4.收到财政专户存款(包括定期存款)的利息,借记本科目,贷记“待转利息收入”科目;将收入户、支出户的存款利息按规定转入财政专户,借记本科目,贷记“收入户存款”、“支出户存款”科目。

5. 临时借入款项时,借记本科目,贷记“临时借款”科目;归还借款本息时,按本金数,借记“临时借款”科目,按经财政部门核准支付的利息支出,借记“其他支出”科目,按本息合计,贷记本科目。

6.由财政专户向支出户拨付的资金,借记“支出户存款”科目,贷记本科目。

  ()本科目应设置“财政专户存款日记账”,由出纳人员根据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件,按照业务的发生顺序逐笔登记。“财政专户存款日记账”应定期与财政部门核对,至少每月核对一次,如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制“财政专户存款余额调节表”,调节相符。

()本科目期末借方余额,反映财政专户的款项。

8125日收到县级财政的缴费补贴65000元,基础养老金补贴5760

借:财政专户存款         70760

贷:政府补贴收入-缴费补贴-县级   65000

   政府补贴收入-基础养老金补贴-县级  5760

9123日财政专户存款购买国家债券700000元。

   借:债券投资        700000

     贷:财政专户存款       700000

101225日面值500000元国家债券到期,收回本息共528000元。

   借:财政专户存款       528000

     贷:债券投资         500000

       待转利息收入        28000

11521日收到分期付息的债券利息3500元。

借:财政专户存款         3500

     贷:待转利息收入          3500

12321日收到财政专户存款第一季利息2600元。

   借:财政专户存款         2600

     贷:待转利息收入         2600

13:4月5临时向××银行借款200000元。

   借:财政专户存款         200000

     贷:临时借款-××银行       200000

105号科目  其他经营

()本科目核算除储存银行和购买国债外,按规定进行运营的基金。现阶段用于核算已委托上级经办机构代管的基金。

()年末收到上级核算的利息收入时,借记本科目,贷记“待转利息收入”科目。

()本科目应按代管单位设置明细账。

()本科目期末借方余额,反映委托上级代管的基金余额。

141231日收到省级代管基金的利息收入28000元。

   借:其他经营-省级代管   28000

     贷:待转利息收入    28000

111号科目  暂付款

()本科目核算基金收支活动中形成的各种暂付款项。

()发生暂付款时,借记本科目,贷记有关科目;收回款项时,借记有关科目,贷记本科目。

  ()本科目应按暂付款种类和对方单位设置明细账。

()本科目期末借方余额,反映尚未收回的暂付款。

15430日发现发放基础养老金的人员死亡,银行退回基础养老金110元。

   借:暂付款-基础养老金      110

     贷:支出户存款          110

   借:支出户存款          110

贷:暂付款-基础养老金     110

121号科目  债券投资

()本科目核算按规定用基金购买的国家债券。

()按规定用基金购买国家债券,按实际支付的价款,借记本科目,贷记“财政专户存款”科目。国家债券到期收回本息或按规定转让时,按实际收到的金额,借记“财政专户存款”科目,按债券账面价值,贷记本科目,按其差额,贷记“待转利息收入”科目。

()本科目应按国家债券的种类设置明细账。

()本科目期末借方余额,反映持有的债券账面价值。

()本科目应定期与财政部门核对,如有差额,必须逐笔查明原因进行处理。

16:同例9、例10

201号科目  临时借款

()本科目核算为解决基金周转困难临时借入的款项。

()借入款项时,借记“财政专户存款”科目,贷记本科目;归还借款本息时,按本金数,借记本科目,按经财政部门核准开支的利息支出,借记“其他支出”科目,按本息合计,贷记“财政专户存款”科目。

17:同例13

  ()本科目应按债权人设置明细账。

  ()本科目期末贷方余额,反映尚未归还的临时借款。

211号科目  暂收款

()本科目核算基金收支活动中形成的暂收款。

()收到款项时,借记有关科目,贷记本科目。偿付款项时,借记本科目,贷记有关科目。

  ()本科目应按暂收款的种类和往来单位设置明细账。

()本科目期末贷方余额,反映尚未偿付的暂收款。

18511日收到丁乡暂时交来的款项5000元。

   借:收入户存款         5000

     贷:暂收款-丁乡        5000

301号科目  个人账户结余

()本科目核算参保人的个人账户收入额(包括个人缴费、集体补助、政府的缴费补贴、转移、利息等收入)减去个人账户支出额(包括个人账户养老金、退保和转移等支出)后的余额。

()期末,将“个人缴费收入”、“集体补助收入”、“政府补贴收入-缴费补贴”、“转移收入”科目贷方余额转入本科目,借记“个人缴费收入”、“集体补助收入”、“政府补贴收入-缴费补贴”、“转移收入”科目,贷记本科目;将“个人账户养老金支出”、“退保金支出”、“转移支出”科目借方余额转入本科目,借记本科目,贷记“个人账户养老金支出”、“退保金支出”、“转移支出”科目。

()年末,将“待转利息收入”中分配计入个人账户的利息转入个人账户结余,贷记本科目,借记“待转利息收入”科目。

   ()本科目期末贷方余额,反映截止期末历年积存的个人账户结余。

191231日结转个人缴费收入55000元、集体补助收入8000元、政府补贴收入-缴费补贴65000元、转移收入8900元;个人账户养老金支出15900元、退保金支出2000元、转移支出3000元。

借:个人缴费收入         55000

集体补助收入          8000

政府补贴收入-缴费补贴    65000

转移收入           8900

贷:个人账户结余        136900

借:个人账户结余         20900

贷:个人账户养老金支出      15900

退保金支出          2000

转移支出           3000

201231日根据业务部门提供的新农保个人账户基金计息汇总表,分配计入个人账户当年利息36420元。

   借:待转利息收入        36420

     贷:个人账户结余        36420

302号科目  基础养老金结余

()本科目核算基础养老金补贴收入、其他收入额减去基础养老金支出、其他支出额后的余额。

()期末,将“政府补贴收入-基础养老金补贴”、“其他收入”科目贷方余额转入本科目,借记“政府补贴收入-基础养老金补贴”、“其他收入”科目,贷记本科目;将“基础养老金支出”、“其他支出”科目借方余额转入本科目,借记本科目,贷记“基础养老金支出”、“其他支出”科目。

()年末,将“待转利息收入”中扣除分配计入个人账户利息后的差额部分转入基础养老金结余,借或者贷记“待转利息收入”科目,贷或者借记本科目。

()本科目期末贷方余额,反映截止期末历年积存的基础养老金结余。

211231日结转政府补贴收入中的基础养老金补贴55760元、其他收入50000元。

借:政府补贴收入基础养老金补贴  5760

其他收入            50000

     贷:基础养老金结余        55760

借:基础养老金结余         9580

贷:基础养老金支出          8300

     其他支出            1280

221231日结转“待转利息收入”中扣除分配计入个人账户利息后的利息余额26000元。

   借:待转利息收入          26000

     贷:基础养老金结余         26000

401号科目  个人缴费收入

()本科目核算参保人员按照规定的缴费标准缴纳的保险费收入。

()收到个人缴纳的养老保险费时,借记“收入户存款”科目,贷记本科目。本科目应按乡镇设置明细账。

()期末,应将本科目贷方余额全部转入“个人账户结余”科目,借记本科目,贷记“个人账户结余”科目。结转后,本科目应无余额。

2361日收到甲乡转来的农民个人缴费25000元。

借:收入户存款         25000

     贷:个人缴费收入        25000

402号科目  集体补助收入

()本科目核算村集体或其他经济组织、社会公益组织、个人为参保人缴费提供补助、资助的收入。

()收到集体补助时,借记“收入户存款”科目,贷记本科目。本科目应按乡镇设置明细账。

()期末,应将本科目贷方余额全部转入“个人账户结余”科目,借记本科目,贷记“个人账户结余”科目。结转后,本科目应无余额。

2463日收到甲乡转来的××村集体缴费3000元。

借:收入户存款         3000

     贷:集体补助收入        3000

403号科目  政府补贴收入

()本科目核算各级政府按照规定标准给参保人的参保缴费补贴收入(包括政府为困难群体代缴的养老保险费)和基础养老金补贴收入。

()本科目按政府的缴费补贴收入和基础养老金补贴收入进行二级核算。收到政府的缴费补贴收入时,借记“财政专户存款”科目,贷记“政府补贴收入-缴费补贴”,二级科目以下按省、市、县进行明细核算。收到基础养老金补贴收入时,借记“财政专户存款”科目,贷记“政府补贴收入-基础养老金补贴”,二级科目以下按中央、省、市、县进行明细核算。

()期末,应将政府的缴费补贴收入贷方余额全部转入“个人账户结余”科目,借记“政府补贴收入-缴费补贴”科目,贷记“个人账户结余”科目;将基础养老金补贴收入贷方余额全部转入“基础养老金结余”科目,借记“政府补贴收入-基础养老金补贴”科目,贷记“基础养老金结余”科目。结转后,本科目应无余额。

25:同例8

404号科目  待转利息收入

()本科目核算尚未分配计入个人账户结余和基础养老金结余的利息收入。

()对基金取得的利息收入,收到时先在“待转利息收入”科目进行归集,按年分配,分别计入个人账户结余、基础养老金结余。

()收到财政专户存款(含定期存款)、收入户、支出户的利息,借记“财政专户存款”、“收入户存款”、“支出户存款”科目,贷记本科目;债券到期收回本息或按规定转让时,按实际收到的金额,借记“财政专户存款”科目,按债券账面价值,贷记“债券投资”科目,按其差额,贷记本科目;收到分期付息的债券利息,借记“财政专户存款”科目,贷记本科目。

()年末,将取得的各项利息收入按个人账户应计的利息自本科目转入个人账户结余,借记本科目,贷记“个人账户结余”科目;差额部分借或者贷记“基础养老金结余”科目。

()本科目月末余额,反映尚未分配计入各项基金的待分配利息收入。年末分配后,本科目应无余额。

26:同例12

405号科目  转移收入

()本科目核算参保人跨地区流动、跨险种参保而转入的养老保险费收入。

()收到转移收入时,借记“收入户存款”科目,贷记本科目。

()期末,应将本科目贷方余额全部转入“个人账户结余”科目,借记本科目,贷记“个人账户结余”科目。结转后,本科目应无余额。

27: 乙县林××迁移到本县,720日收到由乙县转来的林××的养老保险费8900元。

   借:收入户存款          8900

     贷:转移收入          8900

406号科目  其他收入

()本科目核算社会组织和个人对新农保的捐赠收入以及其他经财政和人力资源社会保障部门共同核准的收入。

()收到其他收入时,借记“收入户存款”、“财政专户存款”等科目,贷记本科目。

()期末,应将本科目贷方余额全部转入“基础养老金结余”科目,借记本科目,贷记“基础养老金结余”科目。结转后,本科目应无余额。

28730日收到××协会的捐赠收入50000元。

   借:收入户存款        50000

     贷:其他收入         50000

501号科目  个人账户养老金支出

()本科目核算按照个人账户养老金计发标准支付的养老保险待遇支出。

()发放个人账户养老金时,借记本科目,贷记“支出户存款”科目。

 ()期末,应将本科目借方余额全部转入“个人账户结余”科目,借记“个人账户结余”科目,贷记本科目。结转后,本科目应无余额。

2985日发放乙乡养老金,其中个人账户养老金6400元。

   借:个人账户养老金支出      6400

     贷:支出户存款         6400

502号科目  基础养老金支出

()本科目核算按照规定由中央财政和地方政府承担的养老保险待遇支出。

()发生基础养老金支出时,借记本科目,贷记“支出户存款”等科目。

()期末,应将本科目借方余额全部转入“基础养老金结余”科目,借记“基础养老金结余”科目,贷记本科目。结转后,本科目应无余额。

3085日发放乙乡养老金,其中基础养老金1800元。

借:基础养老金支出        1800

     贷:支出户存款         1800

503号科目  退保金支出

()本科目核算支付给按照有关政策规定退出新农保制度的参保人员的基金支出。

()参保人终止新农保关系时,将个人账户中除政府补贴外的资金余额支付给参保人(或指定受益人、法定继承人),借记本科目,贷记“支出户存款”等科目。

()期末,应将本科目借方余额全部转入“个人账户结余”科目,借记“个人账户结余”科目,贷记本科目。结转后,本科目应无余额。

31:林××出国定居,办理注销登记,终止新农保关系,85日向其支付个人账户中除政府补贴外的资金余额2000元。

   借:退保金支出         2000

     贷:支出户存款        2000

504号科目  转移支出

()本科目核算参保人因跨地区流动、跨险种参保而转出的基金支出。

()参保人转移新农保关系时,将个人账户资金余额一次性转入新参保地,借记本科目,贷记“支出户存款”科目。

()期末,应将本科目借方余额全部转入“个人账户结余”科目,借记“个人账户结余”科目,贷记本科目。结转后,本科目应无余额。

32:9月20林××迁移到乙县,将其个人账户资金余额3000元转入乙县。

   借:转移支出           3000

     贷:支出户存款         3000

505号科目  其他支出

()本科目核算其他经财政和人力资源社会保障部门共同核准的支出。

()经财政部门批准在其他支出中列支的临时借款利息,借记本科目,贷记“财政专户存款”科目;支付的其他支出,借记本科目,贷记“支出户存款”科目。

()期末,应将本科目余额转入“基础养老金结余”科目,借记“基础养老金结余”科目,贷记本科目。结转后,本科目应无余额。

33:经财政部门核准,1020日支付××银行临时借款利息1280元。

   借:其他支出          1280

     贷:财政专户存款        1280

 

会计报表种类、格式及编制说明

一、会计报表种类和格式

()会计报表种类

1. 新型农村社会养老保险基金资产负债表(表一,见附表1

2. 新型农村社会养老保险基金收支表(表二,见附表2)

()会计报表编报期:月报、年报。

二、会计报表编制说明

《新型农村社会养老保险基金资产负债表》(表一)编制说明:

()本表反映月末、年末全部资产、负债及基金的构成情况。

()本表“年初数”栏各项数字,应根据上年期末本表“期末数”所列数字填列。

()本表各项目的内容和填列方法:

1.“现金”项目,反映库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余额填列。

2.“支出户存款”项目,反映支出户存款的余额。本项目应根据“支出户存款”科目期末余额填列。

3.“财政专户存款”项目,反映财政专户存款的余额。本项目应根据“财政专户存款”科目期末余额填列。

4.“其他经营”项目,反映委托上级代管的基金。本项目应根据“其他经营”科目期末余额填列。

  5.“暂付款”项目,反映尚未收回的暂付款项。本项目应根据“暂付款”科目期末余额填列。

  6.“债券投资”项目,反映持有的债券投资的账面价值。本项目应根据“债券投资”科目期末余额填列。

  7.“临时借款”项目,反映尚未归还的临时借款。本项目应根据“临时借款”科目期末余额填列。

  8.“暂收款”项目,反映尚未偿付的暂收款。本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。

  9.“个人账户结余”项目,反映截止期末历年积存的个人账户结余。本项目应根据“个人账户结余”科目期末余额填列。

10.“基础养老金结余”项目,反映截止期末历年积存的基础养老金结余。本项目应根据“基础养老金结余”科目期末余额填列。

11.“待转基金(待转利息)”项目,反映期末(指111月份)尚未分配计入个人账户结余和基础养老金补贴基金的利息收入。本项目应根据“待转利息收入”科目期末余额填列。

《新型农村社会养老保险基金收支表》(表二)编制说明:

()本表反映新型农村社会养老保险基金在月份、年度内的收入、支出和结余情况。

()本表“本期数”栏反映各项目的本月实际发生数,在编报年度会计报表时,本栏空置不填。

  本表“累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。

()本表“本期数”栏各项目的内容及填列方法:

1.“个人缴费收入”项目,反映个人缴纳的养老保险费。本项目应根据“个人缴费收入”科目贷方发生额填列。

2.“集体补助收入”项目,反映村集体或其他经济组织、社会公益组织、个人为参保人缴费提供补助、资助的收入。本项目应根据“集体补助收入”科目贷方发生额填列。

3.“政府补贴收入”项目,反映各级政府按照规定标准给参保人的参保缴费补贴收入(包括政府为困难群体代缴的养老保险费)和基础养老金补贴收入。本项目应根据“政府补贴收入”科目贷方发生额填列。

4.“待转利息收入”项目,反映尚未分配计入个人账户结余和基础养老金补贴基金的利息收入。本项目应根据“待转利息收入”科目贷方发生额填列。

5.“转移收入”项目,反映参保人跨地区流动、跨险种参保而转入的养老保险费收入。本项目应根据“转移收入”科目贷方发生额填列。

6.“其他收入”项目,反映社会组织和个人对新农保的捐赠收入以及其他经财政和人力资源社会保障部门共同核准的收入。本项目应根据“其他收入”科目贷方发生额填列。

7.“个人账户养老金支出”项目,反映按照个人账户养老金计发标准支付的养老保险待遇支出。本项目应根据“个人账户养老金支出”科目借方发生额填列。

8.“基础养老金支出”项目,反映按照规定由中央财政和地方政府承担的养老保险待遇支出。本项目应根据“基础养老金支出”科目借方发生额填列。

9.“退保金支出”项目,反映支付给按照有关政策规定退出新农保制度的参保人员的基金支出。本项目应根据“退保金支出”科目借方发生额填列。

10.“转移支出”项目,反映参保人因跨地区流动、跨险种参保而转出的基金支出。本项目应根据“转移支出”科目借方发生额填列。

11.“其他支出”项目,反映其他经财政和人力资源社会保障部门共同核准的支出。本项目应根据“其他支出”科目借方发生额填列。

12.“个人账户结余”项目,反映参保人的个人账户收入额减去个人账户支出额后的余额。本项目应根据“个人账户结余”科目期末余额填列。

13.“基础养老金结余”项目,反映基础养老金补贴收入、其他收入额减去基础养老金支出、其他支出额后的余额。

本项目应根据“基础养老金结余”科目期末余额填列。

14.“待转基金(待转利息)”项目,反映尚未分配计入个人账户结余和基础养老金结余的利息收入。本项目应根据“待转利息收入”科目期末(指111月份)贷方余额填列。编制年度会计报表时,本项目数字为零。

()报表数据勾稽关系

1. 1“个人账户结余”期末数=1“个人账户结余”年初数+2“个人账户结余”累计数。

2. 1“基础养老金结余”期末数=1“基础养老金结余”年初数+2“基础养老金结余”累计数 。

3. 2 “基金结余”= “基金收入”-“基金支出”。

4.2中,1-11月份,“个人账户结余”= “个人缴费收入”+“集体补助收入”+“政府补贴收入-“缴费补贴”+“转移收入”-“个人账户养老金支出”-“退保金支出”-“转移支出”;“基础养老金结余”= “政府补贴收入-基础养老金补贴”+“其他收入”-“基础养老金支出”-“其他支出”;“待转利息收入”=“待转基金(待转利息)”。

年末,“待转利息收入”中应计入个人账户的利息转入“个人账户结余”,其余转入“基础养老金结余”。

34:××年度××县经办机构资产负债表(附表1

××年度××县经办机构基金收支表(附表2

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